拜登修改重建美好計畫架構 高所得企業及個人應及早做好稅務規劃

(中央社訊息服務20211124 14:02:52)美國總統拜登(Joe Biden) 在聽取了多方意見後,於2021年10月底發表了關於更新版重建美好計畫架構(Build Back Better Framework)的聲明。拜登對此版內容可以通過參衆兩議院充滿信心,而衆議院也在11月19日通過此版提議,參議院則是力爭在聖誕節前通過,以使之成爲法律。統整此次更新的稅負相關內容重點如下:

企業稅 繼9月中發佈將原本的單一稅率制(21%)更改為三級累進稅率制(18%, 21%, 26.5%)後,拜登在此次的架構中提出更新如下:

一、美國企業最低稅負制:以2019年的數據來看,許多大公司僅支付8%的稅負。為避免此情況的持續發生,拜登擬針對利潤超過 10 億美元的大公司,實施15%的最低稅負制。

二、針對公司回購庫藏股的行為,加徵1%股票回購附加費用:為鼓勵公司將金流用於投資公司,以擴大公司規模、增加就業機會,拜登擬針對公司將金流用於購回庫藏股的行為加徵 1%的附加費,課稅基礎爲庫藏股價值減去增發新股的淨值。

此外,為了防止美國公司因稅務考量,將工作機會與利潤留在海外,拜登已與 OECD國家達成了針對各國公司課徵最低 15%稅負的協議。但截至目前為止,美國尚未釋出具體課稅方式與細節,仍待觀察。

個人稅 除了將最高邊際稅率從現行的37%調高到39.6%,拜登擬針對高收入族群加徵如下附加稅: 一、年收入超過40萬美元的個人,針對其通過合夥組織獲得的主動所得,課徵3.8%的淨收益投資稅。 二、年收入超過 1,000 萬美元的部分加徵 5% 的附加所得稅; 三、年收入超過 2,500 萬美元的部分再加徵 3% 的附加所得稅;

除了對高收入公司與個人族群主動增稅,在拜登的計劃中,也會增加對稅局本身的投資,從側面增加對如上族群的稅收控管。拜登計劃從三個方面來增加對稅局的投資: 一、增加追查高收入族群稅務申報的專員 二、升級稅局的技術設備 三、加強對納稅義務人的服務

針對此次更新之稅收改革架構,資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人提醒,拜登為提高廣大美國居民的生活水平與增加其可獲得的稅收優惠,預計花費之預算高達1兆7,500億美元,而相應的稅收收入則預計透過高收入之公司與個人來籌措。因此,拜登對於此次的稅改志在必得,高收入之公司與個人在未來必將面臨更高的稅負遵循壓力。唯此提案是否能如拜登所想的,如數通過參議院決議,參議院是否再會針對提議內容有所修改,仍有待觀察。蘇宥人建議,在提案通過之前,高收入之公司與個人應檢視自身收入結構,並與專業人士討論,以及時採取適當的因應措施、管理自身稅務風險。

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