網紅主播迎來「補稅潮」?新業態繳稅亟待合規

  原標題:網紅主播迎來「補稅潮」?新業態繳稅亟待合規

  在專業與技術的融合下,未來會再次興起新經濟業態徵稅潮與網路主播「補稅潮」。

  近日,鄭州稅務部門運用大數據追征一名網紅662.44萬元稅款收入國庫引發社會關注。伴隨技術手段的不斷提升、社會消費理念和方式的更新,湧現出了一批諸如網路直播、直播帶貨、數字營銷等新興業態。但與此同時,近段時間以來,網紅主播等新業態從業者的偷漏稅現象也頻繁發生。

  中央財經大學教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌在接受21世紀經濟報導記者採訪時指出,對於網路主播的收入,必須嚴格界定其收入性質,關鍵是準確把握其業務內容,精準定位其業務性質。在專業與技術的融合下,未來會再次興起新經濟業態徵稅潮與網路主播「補稅潮」。

  新業態「補稅潮」或將興起

  近半月來,稅務部門公佈了多起網紅主播偷漏稅案件。

  國慶收假後,據《鄭州日報》報導,鄭州市金水區稅務局運用大數據實現信息系統自動提取數據,追征一名網紅的662.44萬元稅款收入國庫。

  9月28日,國家稅務總局曝光增值稅發票虛開騙稅和隱瞞高收入未如實申報納稅典型案例。其中,國家稅務總局駐上海特派員辦事處統籌協調浙江、廣西等地稅務部門,依法對這兩名主播及相關企業進行立案檢查。檢查發現,兩名主播均涉嫌違規將個人收入轉變為企業經營收入,進行虛假申報少繳個人所得稅,涉稅金額較大。目前,案件正在檢查之中,對於查實的偷逃稅行為,稅務部門將依法嚴肅處理並予以曝光。

  將個人收入轉變為企業經營收入是一種常見的避稅方式。對於這類電商主播、網紅明星,如何界定其收入性質?

  以直播帶貨為例,蔡昌告訴21世紀經濟報導記者,銷售主體可能是企業,也可能是網紅。網紅一般採取委託代銷方式,採取買斷銷售方式較少。網紅只是抽成,按照勞務報酬或經營所得計稅。

  至於是否可以以個人獨資企業或個體戶的形式繳稅?

  「個稅形式主要對於薪資薪資、勞務報酬所得徵收,個人獨資和個體工商戶屬於機構行為,一般個人兼職應該按照自然人個稅形式繳納,而個獨與個體工商戶適用於經營活動,即這些個人以機構名義經營,且是其主業才可以。」蔡昌認為,在專業與技術的融合下,未來會再次興起新經濟業態徵稅潮與網路主播「補稅潮」。

  新業態亟待加強稅收征管

  從國家稅務總局辦公廳公佈的數據來看,「十三五」期間新辦涉稅市場主體共5874萬戶,截至2020年末仍存續的共4752萬戶,存續數量為全國涉稅市場主體的66%。這類新辦涉稅市場主體更傾向於進入現代服務業和新興行業,更願意從事創新活動。新辦涉稅市場主體佔比最高的前15個大類行業中,除了零售、房地產和建築業等行業外,其餘均為現代服務業和新興行業。

  新興業態稅收征管亟待完善。蔡昌坦言,這類新興業態的徵稅難度在於數據的獲取。網紅直播、帶貨等收入信息比較隱蔽,目前稅務機關很難完全掌握,一方面是由於信息不對稱性引起的,很多平台沒有把相關信息推送給稅務機關等政府監管部門;另一方面,稅務機關未能在新經濟業態征管領域深度應用大數據技術,區塊鏈、人工智慧、神經網路、雲計算等技術需要進一步應用於稅收征管。

  從最近幾次通報中不難看到,以稅收大數據分析等為主的現代信息技術手段,對於實現數字化徵稅、促進智慧稅務征管具有積極的意義。

  原中國稅務學會學委會副秘書長、中國稅務學會理事焦瑞進在接受21世紀經濟報導記者採訪時也認為,數字經濟時代的稅源基礎是資金信息流,以數治稅要從源頭抓起,控制住資金信息流,就控制住了稅收。所以打給網路直播帶貨的提成,不管打到公司賬還是個人賬,都能實現代扣代繳。

  談及對新業態的稅收監管,焦瑞進認為,應實行網路支付全面監控,凡有網路或移動支付功能的平台,交易支付相關各方必須實現網上自動智能化註冊登記,並賦予代扣代繳義務方能控制住稅收流失。對於市場主體,他們支付帶貨直播網紅時,如果是個人必須代扣代繳,防止稅收流失。如果是個體或獨資,應該索要發票交增值稅。不僅如此,新時代也應該儘快完善以數治稅的社會協同治理體系。

  首次開展文娛行業「雙隨機、一公開」稅收檢查

  9月,中宣部、國家稅務總局接連發文稱要加強包括明星藝人、網路主播等在內的文娛領域從業人員的稅收管理。

  國家稅務總局辦公廳在9月18日發佈的《加強文娛領域從業人員稅收管理》通知中指出,進一步加強文娛領域從業人員日常稅收管理,對明星藝人、網路主播成立的個人工作室和企業,要輔導其依法依規建賬建制,並採用查賬徵收方式申報納稅。要定期開展稅收風險分析,近期要結合2020年度個人所得稅彙算清繳辦理情況,對存在涉稅風險的明星藝人、網路主播進行一對一風險提示和督促整改。要定期開展對明星藝人、網路主播的「雙隨機、一公開」稅收檢查,依法依規加大對文娛領域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度等。

  多位受訪專家向21世紀經濟報導記者表示,提出定期開展對明星藝人、網路主播等文娛領域從業人員的「雙隨機、一公開」稅收檢查,這是中國首次提出的稅收管理檢查要求。

  蔡昌表示,這一舉措將會對文娛行業避稅起到遏製作用,也會進一步規範文娛行業稅收管理,減少稅收流失,增強社會稅收公平性。其實,對文娛行業嚴監管是重新審視勞動與資本徵稅的結構與公平性問題,這會對社會財富分配結構產生重要影響,也會對經濟行為與模式產生引導作用。

  近年來中國對高收入群體征管力度不斷加強。8月17日,中央財經委員會第十次會議聚焦研究紮實促進共同富裕問題,研究防範化解重大金融風險、做好金融穩定發展工作問題。會議指出:要加強對高收入的規範和調節,依法保護合法收入,合理調節過高收入,鼓勵高收入人群和企業更多回報社會。

  蔡昌認為,加強對高收入群體收入征管也是實現公賓士稅,走向共同富裕的必由之路。共同富裕其實更多的應該對增量財富進行公平分配、徵稅與管理,這就需要建立公平稅制和公平執法,才能保障共同富裕沿公平的路徑前進。對於存量財富,也需要通過一些稅制改革逐步進行調節,比如房地產稅,對社會已有的存量住房進行徵稅,以實現共同富裕目標。

  (作者:卜羽勤 編輯:林虹)

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